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本文转自12月27日央视新闻。

提要：我国个人养老金计划采用的是国际上通用的“EET模式”，最核心的就是税收优惠，分环节来看，个人养老金缴费环节和获得的投资收益免税，在领取环节按照3%的税率缴税；此次方案的设计与最初的试点相比，不仅试点更多，而且税率更低（7.5%-3%），产品的选择也更加丰富。2022年12月26日中国人民大学财税研究所首席教授朱青在《央视新闻》对个人养老金实施递延纳税优惠政策进行了讲解。

12月25日，我国的个人养老金制度正式启动实施满一个月。日前财政部和国家税务总局出台优惠政策，规定从今年起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

个人养老金实施递延纳税优惠政策

根据财政部、税务总局《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

朱青：个人养老金计划，最核心的就是税收优惠。个人不参加养老金计划，也可以购买这些金融产品，但是你购买金融产品用的是税后收入，不能得到税收的优惠；这次个人养老金计划，实际上就把税收优惠和个人养老金的投资绑定在一块，通过这种税收优惠，鼓励个人积极踊跃参加个人养老金计划。

专家表示，在我国人口老龄化日益严峻的形势下，提高自我保障意识、及早谋划老年生活、合理储备养老资金已成共识。为此，根据相关规定，只要个人自愿都可以公平参加个人养老金制度，跨省跨地域流动时，个人的权益不受影响。

朱青：个人养老金的实施范围主要包括参加城镇职工的基本养老保险，或城乡居民的基本养老保险。换句话说，凡是参加国家基本养老保险的职工或者居民，都可以自愿参加个人养老金计划。

如何“递延” 如何“缴税”

不同于基本养老保险金，被誉为第三养老支柱的个人养老金是自愿参加的。专家认为，税收优惠和投资回报是关键。那么到底什么是“递延”优惠、又在什么情况下“缴税”呢？

首先，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

朱青：每个人一个月可以税前扣1000元，全年就是12000元，可以每个月扣，也可以全年一次扣。如果这个人适用的税率是20%，那么全年就可以节税2400元；如果个人所得税适用的税率是30%，那你全年就可以节税3600块钱。

在缴费环节据实扣除，那么在投资环节呢？根据规定，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

朱青：如果不参加个人养老金计划，那你的投资收益有可能就是应税的。参加了个人养老金计划，有关金融机构拿到你这笔钱，它要给你理财、投资，而且这个投资是长期的，二三十年，所以在这种情况下，你的投资收益，按照现在的规定也是免税的。

前两个环节都是免税的，在什么情况下需要缴税呢？根据规定，只有在领取环节，个人领取的个人养老金，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

朱青：养老金的提取，无论是每个月、每年、还是一次性地提取，实际上它的税率都是相同的，都是3%，而不是像工资薪金所得，采取的是累进税率，收入越高、税率越高，这个实际上也给予一定的优惠。

个人养老金纳税优惠实行“EET模式”

分环节看，个人养老金到领取环节才缴税，专家表示，这种个人养老金纳税优惠政策实行的是国际上通行的“EET模式”。

朱青：总的来看，我们这次个人养老金计划的设计，从税收上来看是采取所谓“EET模式”：E是免税（Exemption），T是应税（Taxation）。第一个E指在缴费环节是免税的，第二个E指个人养老金投资的投资收益是免税的，第三个T是指个人从养老金计划提取养老金的时候是应税的，但是税率非常低，只有3%，只相当于个人所得税综合所得的第一档税率，也就是3%。

按照“EET模式”，假设一个人年应纳税所得额25万，按照年缴纳个人养老金为上限1.2万，这个人现在可以少缴2400元税；退休后领取时，按3%的税率，最终缴税360元，税款差额在2000元左右。不仅如此，专家表示，即使是税率相同，都是第一档3%的税率，现在缴纳和二三十年后缴纳的收益也完全不同。

朱青：实际上，你可能二三十年以后缴税也按3%，这里个人就获得了货币的时间价值，个人还可以得到复利的这种好处。换句话说，从财务上讲，这笔养老金缴税的现值就比较低，比如说你都是交五百块钱个人所得税，那你现在交五百块钱个人所得税，和你二三十年以后交五百块钱个人所得税，价值完全不一样。所以推迟个税，是个人养老金计划一个非常重要的优惠。

个人养老金制度税率更低、产品选择更多

日前，人社部、财政部等三部门公布了包括北京、天津在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。这是在此前的三个试点基础上进行的扩充，不仅试点更多，税率更低，实施的产品选择也更丰富。

2018年4月2日，财政部等五部门公布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，上海市、福建省和苏州工业园区先行试点，在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人以及个体工商户、个人独资企业投资者等纳税人均可投保。2018年4月25日，中国银行保险监督管理委员会、财政部、人力资源和社会保障部、税务总局，制定的《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》发布。2018年6月6日，6家保险机构的税延养老保险产品首批获得中国银保监会批准销售。

在此基础上，日前，人社部、财政部等三部门公布了包括北京、天津、河北省的石家庄市、雄安新区，山西省晋城市在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。

朱青：“这次确定的个人养老金方案，比2018年试点有所改进，当个人提取养老金的时候，它的税负原来试点规定是7.5%，现在一律降到了3%，当时投资只能买保险产品，而不能买存款，也不能买基金，不能买理财，实际上这次把各类金融产品放开了，让个人来选择。”

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