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本文来源：时代财经 作者：余思毅

事关个人养老金的又一重大安排落定了！

9月27日，国常会会议内容提到，“会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%。”

有人发出疑问：领养老金还要交税吗？事实上，领取基本养老金是不需要缴纳个税的。此次国常会上送出的政策礼包，针对的是第三支柱的个人养老金。

其实，人们对于“对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除”的规定并不陌生。按照今年4月21日国务院办公厅发布的《关于推动个人养老金发展的意见》（下简称“意见”），明确了每年缴纳个人养老金的上限为12000元，人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费上限。

而且在《意见》出台后，业内根据内文提到的第五条“税收政策：国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金。”

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9月27日国常会的会议内容，首次官方明确了“对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除”。

值得注意的是，4月份出台的《意见》并无谈及投资收益以及领取养老金时如何缴税，此次也首次明确了，“投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%”。

中国社科院世界社保研究中心秘书长房连泉9月27日晚接受时代财经采访时指出，国常会这一规定的政策背景是2018年的试点，是在试点的内容上作出了修改与完善。

据悉，自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。根据财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会2018年4月2日发布的《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知（财税〔2018〕22号）》（下简称“通知”），账户资金收益暂不征税——计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

关于个人领取商业养老金征税，该《通知》指出，对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

房连泉告诉时代财经，试点规定的“其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税”，就意味着领取商业养老金的收入，是按照7.5%征税。现如今把领取收入实际税负由7.5%降为3%，就是在税收优惠上给予支持。

据《通知》，个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。把领取收入实际税负由7.5%降为3%，就是意味着，无论是退休后，按月还是按年，或是发生意外一次性领取，都是按照3%进行扣税。

房连泉指出，按照此前政策只是知道免税的额度，但不知道投资收益部分以及领取时候的税收安排如何，现在政策方向算是明确了，但具体执行细则还要等相关部门最终下发的文件。

陈先生在一家上市公司负责税务工作，他对时代财经解释，把领取收入实际税负由7.5%降为3%，意味着每年12000元的本金及其收益，按照3%的个税税率征收。

在陈先生看来，3%这一档税率，是个税税率最低的一档，适用于全年应纳税所得额不超过36000元的人群。若是该纳税人平时缴纳的个税是按照高于3%那一档的收入，那么参加个人养老商业保险就能享受了一定税率差的优惠。